Ekologická daň na uhlí a některá další pevná paliva

Od 1.1.2008 vstupuje v platnost zákon 261/2007 Sb., který upravuje zdaňování pevných paliv. Tuna hnědého uhlí je, v závislosti na výhřevnosti, zdaněna částkou kolem 140 Kč.

Předmětem daně jsou následující pevná paliva

• černé uhlí, brikety, bulety a podobná pevná paliva vyrobená z černého uhlí uvedená pod kódem nomenklatury 2701,
• hnědé uhlí, hnědouhelné brikety, též aglomerované hnědé uhlí kromě gagátu (černého jantaru) uvedené pod kódem nomenklatury 2702,
• koks a polokoks z černého uhlí, hnědého uhlí nebo rašeliny, též aglomerovaný, retortové uhlí uvedené pod kódem nomenklatury 2704,
• ostatní uhlovodíky uvedené pod kódy nomenklatury 2706, 2708, 2713 až 2715, pokud jsou určeny k použití, nabízeny k prodeji nebo používány pro výrobu tepla.

Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit

Povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká dnem a) dodání pevných paliv konečnému spotřebiteli na daňovém území, b) spotřeby pevných paliv osvobozených od daně pro jiné účely, než na které se osvobození od daně vztahuje, nebo c) spotřeby nezdaněných pevných paliv, s výjimkou pevných paliv osvobozených od daně.

Dle vyjádření Celní správy České republiky nevzniká konečným spotřebitelům povinnost "dodatečného zdanění" uhlí zakoupeného před 1.1.2008.

Základ a sazba tzv. ekologické daně

• Základem daně je množství pevných paliv vyjádřené v GJ spalného tepla v původním vzorku.
• Sazba daně činí 8,50 Kč/GJ spalného tepla v původním vzorku.
• Spalné teplo v původním vzorku se prokazuje výsledky měření akreditované laboratoře, které nesmí být starší než 1 rok. Pokud nelze spalné teplo v původním vzorku takto prokázat, stanoví se spalné teplo ve výši 33 GJ na tunu pevných paliv.

Plátce daně

Plátcem daně je:

• dodavatel, který na daňovém území dodal pevná paliva konečnému spotřebiteli,
• fyzická nebo právnická osoba, která použila pevná paliva osvobozená od daně k jiným účelům, než na které se osvobození od daně vztahuje, nebo
• fyzická nebo právnická osoba, která spotřebovala nezdaněná pevná paliva, s výjimkou pevných paliv osvobozených od daně.

Osvobození od daně

Od ekologické daně jsou osvobozena pevná paliva určená k použití, nabízená k prodeji nebo použitá:

• k výrobě elektřiny,
• pro kombinovanou výrobu elektřiny a tepla v generátorech s minimální stanovenou účinností podle zvláštního právního předpisu,
pokud je teplo z kombinované výroby elektřiny a tepla dodáváno domácnostem,
• jako pohonná hmota nebo palivo pro plavby po vodách na daňovém území. Toto osvobození se netýká pevných paliv používaných pro soukromá rekreační plavidla vymezená v zákoně o spotřebních daních3),
v chemických redukčních procesech ve vysokých pecích,
• v metalurgických procesech,
k mineralogickým postupům,
• k výrobě koksu,
k jinému účelu než pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla, i když při takovém použití vzniká technologické teplo, nebo
• k technologickým účelům v podniku, ve kterém byla pevná paliva vyrobena.

Orientační sazba daně k některým palivům

Palivo	Výhřevnost (MJ/kg)	Daň (Kč/t)
Hnědé uhlí	16	136
Černé uhlí	23	196
Koks	27	230
Uhelné brikety	23	196

Ceny uhlí a porovnání cen za teplo z uhlí s cenami tepla z elektřiny a plynu je v článku Ceny uhlí od 1.1.2008 a vliv ekologické daně

Literatura a zdroje

[1] 261/2007 Sb., zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů